应交消费税的账务处理
1.一般销售应税消费品(烟、酒、化妆品、柴油等)计算缴纳的消费税
借:营业税金及附加
贷:应交税费–应交消费税
2.企业将自产的应税消费品用于(在建工程)等非生产机构
借:在建工程
贷:库存商品
应交税费–应交增值税(销项税额)
应交税费–应交消费税
3.企业将自产的应税消费品用于集体福利:
借:管理费用等(公允价值+增值税)
贷:应付职工薪酬
发放:
借:应付职工薪酬–职工福利
贷:主营业务收入
应交税费–应交增值税(销项税额)
借:营业税金及附加
贷:应交税费–应交消费税
结转成本:
借:主营业务成本
贷:库存商品
【例题：分录题】某企业销售所生产的化妆品,价款 1 000 000元(不含增值税),适用的消费税税率为30%,不考虑其他相关税费.该企业的有关会计分录如下:
『正确答案』
借:营业税金及附加 300 000
贷:应交税费–应交消费税 300 000
应纳消费税额=1 000 000×30%=300 000(元)
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