我们在采购商品,拿到进项发票后,首先我们会做的会计分录是:
借:库存商品
应交税金-应交增值税(进项税额)
贷:应付账款或者银行存款
在这里进项税金首先进入了应交税金科目,成为了待抵扣的税金.而在我们确定它是属于出口的情况下,那么我们就必须把它从应交税金科目中转出来.而就此,我们需要用两个步骤表现出来.会计分录如下:
1、核算应该收的出口退税
借:应收补贴款-出口退税
贷:应交税金-应交增值税(出口退税)
2、除出口退税外的进项税额,全部转出作为成本
借:主营业务成本
贷:应交税金-应交增值税(进项税额转出)
也就是说应交税金下的进项税额(借方)与出口退税(贷方)、进项税额转出(贷方)一冲减,就不会出现重复了.
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